四、综合分析题
1、税务代理人员在对某内资企业报送的2005年企业所得税纳税申报表和财务会计报表进行审查时，发现企业申报2005年销售收入8000万元，销售折扣和折让400万元，账簿资料反映其他业务收入600万元，利润总额1000万元，除以下项目外，其他项目均符合税法规定要求或已按税法规定进行了纳税调整。
（1）“应收账款”年初余额3200万元，年末余额4500万元，“应收票据”年初余额200万元，年末余额150万元，“坏账准备”年初余额90万元，年末余额200万元，2005年发生坏账10万元（已经税务机关审核确认），收回2004年前已冲销的坏账损失20万元。
（2）“销售费用——广告费”280万元，按税法规定该企业广告费扣除比例为2％。2004年符合条件的广告费超过扣除限额的余额为30万元。
（3）“管理费用——业务招待费”105万元，2004年符合条件的业务招待费超过扣除限额的部分为20万元。（4）“应付工资”本年贷方发生额合计560万元，该企业全部职工510人，其中企业福利人员10人，全年提取工资12万元并全额发放。该省规定的计税工资扣除标准为每月人均800元。
（5）企业已按规定比例和年度发生的工资总额提取了职工福利费、工会经费和职工教育经费，“其他应付款——应付工会经费”账户无借方发生额。

根据所给资料，依据企业所得税的有关规定，回答以下相关问题：
（1）对该企业计提的坏账准备应调整应纳税所得额（  ）万元。 A、23.25 B、100 C、176.75 D、103.5
（2）对该企业的广告费应调整应纳税所得额（  ）万元。 A、 12 B、 38 C、 78 D、 108
（3）对该企业的业务招待费应调整应纳税所得额（  ）万元。 A、75.4 B、76.2 C、77.4 D、79.2
（4）对该企业的工资支出应调整应纳税所得额（  ）万元。 A、 68 B、 58 C、 70.4 D、 60.4
（5）对该企业的职工福利费应调整应纳税所得额（  ）万元。 A、78.4 B、11.2 C、9.86 D、0
（6）该企业2005年度应纳企业所得税额（  ）万元。 A、428.70 B、432.40 C、441.90 D、455.57

2、某中外合资经营企业1997年4月在我国深圳市注册登记，经营期限15年；主要生产出口产品，中方与外方的投资比例为5：5。该合资经营企业1997年至2005年的有关生产经营情况为： 1997年亏损60万元，1998年亏损8万元，1999年盈利30万元，2000年盈利40万元，2001年亏损20万元，2002年盈利40万元，2003年盈利20万元，2004年亏损230万元。2005年全年产品销售收入6500万元（其中出口产品销售额为4680万元）；应缴纳增值税15万元；应结转的产品销售成本4300万元；发生管理费用860万元（其中含交际应酬费28.5万元，支付给境外总机构的特许权使用费22万元）；分别向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营，借款期限半年，支付利息共计16万元（其中支付给银行的利息费用5.2万元）；发生产品销售费用328万元；取得营业外收入20万元；发生营业外支出57万元（其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元，缴纳税收滞纳金7万元，因自然灾害原材料损失20万元）；从内资联营企业分回税后利润60万元（联营企业的所得税税率为33％）。该合资经营企业的外方于2006年2月将2005年应分得的税后利润的60％用于增加该企业注册资本，追加资本的经营期限8年。当地政府规定免征地方所得税。要求：根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题：（以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位）
（1）2002年度该合资经营企业应缴纳的所得税额是（  ）万元。 A、 12 B、 6 C、 3 D、 1.5
（2）2005年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的交际应酬费用是（  ）万元。
 A、28.5 B、19.5 C、22.68 D、22.5
（3）2005年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是（  ）。
 A、 财务费用 B、 公益、救济性捐赠 C、 因自然灾害造成的原材料损失 D、 特许权使用费
（4）2005年该合资经营企业应缴纳的企业所得税额是（  ）万元。 A、95.9 B、143.85 C、71.93 D、76.96 （5）2004年外方应分得的税后利润是（  ）万元。 A、356.02 B、328.54 C、407.58 D、421.78
（6）外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额是（  ）万元。 A、8.76 B、10.87 C、11.25 D、8.69

2006财考 《税法二》模拟试卷1答案
一、单项选择题
1、答案:D
   解析:与企业生产经营有关的借款利息支出，向金融机构借款的，按实际发生数扣除，向非金融机构借款的，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除；纳税人从关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出不得在税前扣除；向金融机构借款的利息支出，如果是为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的，在有关资产购建期间发生的借款费用应将其资本化。
2、答案:D
   解析:在综合调整法下，对资产评估增值额部分资产项目，均额在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调整每一纳税年度的应纳税所得额。该企业在此10年间每一纳税年度应调增应纳税所得额＝（100＋40＋10）÷10＝15（万元）。
3、答案:C
   解析:本题考核商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利息收入；城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。该商业银行应纳企业所得税＝（20＋35－14）×33％＝13.53（万元）
4、答案:C
   解析:由于该运输公司成本费用无法查实，所以只能采用核定征收方法计税，其应税所得额＝60×15％＝9（万元），适用税率为27％，故应纳所得税＝9×27％＝2.43（万元）。
5、答案:D
   解析:对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训等取得的技术性服务收入暂免征收企业所得税，见教材60页。
6、答案:B
   解析:应纳税额＝5×27％×（1－10％）＝1.215（万元）
7、答案:B
   解析:投资风险准备金、存货跌价准备金、长期投资减值准备金不得在税前扣除。
8、答案:B
   解析:2004年可以税前扣除的广告费支出100×2％＝2（万元），实际发生5万元，超过部分可无限期向以后年度结转。2005实际发生1万元可全额扣除，结转2004年的3万元，合计可扣除1＋3＝4（万元）。
9、答案:D
   解析:见教材23页关于任职与雇佣员工的确定。
10、答案:B
   解析:2005年度应缴纳企业所得税（1500－1100＋30－50）×33％＝125.4（万元）
11、答案:D
   解析:粮食类白酒的广告费、无形资产开发支出形成资产的部分、被环卫部门处理的罚款都属于不得扣除的项目。
12、答案:B
   解析:准予作为费用列支的交际应酬费＝500×10‰＋（3000－500）×5‰＝17.5（万元）。
13、答案:C
   解析:用于购置固定资产的借入资金利息，属于不得扣除项目中的资本的利息；为本企业外籍员工支付的境外保险费属于不得扣除项目；营业税滞纳金属于行政性罚款，不得扣除。
14、答案:B
   解析:外商投资的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税，减半后税率不足10％的，应按10％的税率征收企业所得税。2002～2005年共计应纳企业所得税＝（20＋10＋30）×10％＋40×15％＝12（万元）。
15、答案:D
   解析:教材134页，外资企业所得税的申报缴纳期限。
16、答案:B
   解析:在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万元，经营期在10年以上的，经企业申请，主管税务机关批准，从获利年度起，第1年免税，第2年和第3年减半征收。2002年免税，2003～2004年减半征收，2005年按照正常税率征收。该宾馆2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税＝250×（15％＋3％）＝45（万元）。
17、答案:B
   解析:教材108页，专业从事房地产开发经营的外商投资企业，不属于生产性外商投资企业，不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。
18、答案:D
   解析:企业在法定免税、减税期限内，如果某年度发生亏损，也应当连续计算减免期，不得因中间发生亏损而推延，亏损年度不得从法定减免期限内扣除。
19、答案:A
   解析:该外方再投资的退税额＝41÷（1－15％）×15％×40％＝2.89（万元）
20、答案:A
   解析:全年基本收入应纳个人所得税＝（1000－800）×5％×12＝120（元），效益工资应纳个人所得税＝12000×10％－25＝1175（元），李某2005年全年应缴纳个人所得税＝120＋1175＝1295（元）。
21、答案:D
   解析:发表论文取得的报酬、将国外的作品翻译出版取得的报酬属于“稿酬所得”；提供著作版权而取得的报酬属于“特许权使用费所得”。
22、答案:B
   解析:应缴纳的个人所得税＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344（元）。
23、答案:D
   解析:国家发行的金融债券利息免征个人所得税。
24、答案:B
   解析:工资、奖金收入应纳个人所得税＝（1000＋500－800）×10％－25＝45（元），董事费收入应纳个人所得税＝（1000－800）×20％＝40元，合计40＋45＝85（元）。
25、答案:B
   解析:见教材171页财产租赁所得的计税方法。
26、答案:C
   解析:扣除项目金额＝7400＋555＝7955（万元），土地增值额＝10000－7955＝2045（万元），增值额与扣除项目比率＝2045÷7955×100％＝25.71％。应纳土地增值税＝2045×30％＝613.5（万元）。
27、答案:C
   解析:根据税法规定，出售旧房及建筑物，应按评估价格计算扣除项目的金额。
28、答案:A
   解析:增值额＝400－800×40％－25＝55（万元），应纳土地增值税＝55×30％＝16.5（万元）。
29、答案:D
   解析:按税法规定，仓储保管合同，只对其保管费用征收1‰的印花税，对保管货物不征收印花税。该企业应缴纳的印花税＝200000×1‰＝200（元）。
30、答案:D
   解析:信贷业务只填开借据并作为合同使用、记载资本公积的账簿、在境外签订境内使用的合同属于应该缴纳印花税的范围。
31、答案:C
   解析:已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。本题最高罚款为800×0.3‰×5＝12000（元）。
32、答案:C
   解析:财产所有权转移书据、报刊征订凭证、“实收资本”账簿都是从价计征印花税。
33、答案:D
   解析:纳税人自建房屋用于生产经营的，从建成之日的次月起缴纳房产税。
34、答案:A
   解析:免税单位出租房产应按租金收入计征房产税。100×12％＝12（万元）。
35、答案:B
   解析:该车每年应纳车船使用税为200×50％＋40×2＝180（元）。
36、答案:B
   解析:车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。
37、答案:B
   解析:契税是由产权承受方缴纳的，应缴纳的契税＝（50＋200）×5％＝12.5（万元）。
38、答案:C
   解析:农村集体土地承包经营权的转让不是契税的征税范围。
39、答案:B
   解析:按照城镇土地使用税的有关规定，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。应缴纳城镇土地使用税＝（23000＋2000）×2＝50000（元）。
40、答案:D
   解析:厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税；企业办的学校、医院等用地，免征城镇土地使用税；出租土地使用权，以出租方为纳税人；出借给部队土地，属于免税单位无偿使用纳税单位土地的情形，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税＝（20000－3000－1500－800）×2＝29400（元）。